Оценка финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета). При этом фактическими затратами на приобретение ценных бумаг могут быть:
суммы, уплачиваемые в соответствии с договором продавцу;
суммы, уплачиваемые специализированным организациям и иным лицам за информационные и консультационные услуги, связанные с приобретением ценных бумаг;
вознаграждения, уплачиваемые посредническим организациям, с участием которых приобретены ценные бумаги;
расходы по уплате процентов по заемным средствам, используемым на приобретение ценных бумаг до принятия их к бухгалтерскому учету;
иные расходы, непосредственно связанные с приобретением ценных бумаг.
По государственным ценным бумагам (облигациям) разрешается разницу между суммой фактических затрат на их приобретение и номинальной стоимостью в течение срока их обращения равномерно (ежемесячно) по мере начисления причитающегося по ним дохода относить на финансовые результаты организации (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета), для того чтобы к моменту выкупа (погашения) учетная стоимость была равна номинальной. Этот момент нужно отразить в приказе об учетной политике организации.
Вложения организации в акции и иные ценные бумаги других организаций, котирующиеся на бирже или на специальных аукционах, котировка которых регулярно публикуется, при составлении годового бухгалтерского баланса отражаются на конец года по рыночной стоимости, если последняя ниже балансовой стоимости. Указанная корректировка производится на сумму резерва под обесценение вложений в ценные бумаги, созданного за счет финансовых результатов организации в конце отчетного года (п. 3.5.Порядка).
Для различных целей используют следующие виды оценок ценных бумаг.
Номинальная стоимость - сумма, обозначенная на бланке ценной бумаги. Суммарная стоимость всех акций по номинальной стоимости отражает величину уставного капитала организации.
Эмиссионная стоимость - цена продажи ценной бумаги при ее первичном размещении. Она может отличаться от номинальной стоимости.
Рыночная стоимость - цена, определяемая как результат котировки ценных бумаг на вторичном рынке.
Учетная стоимость - цена, по которой ценные бумаги отражаются в балансе предприятия в данный момент времени.
Балансовая стоимость - стоимость акций, определяемая на основании данных баланса путем деления собственных источников имущества на количество выпущенных акций.
Выкупная стоимость - сумма, выплачиваемая акционерным обществом за приобретение собственных акций или при досрочном погашении облигаций.
Ликвидационная стоимость акций — стоимость реализуемого имущества ликвидируемой организации в фактических ценах, выплачиваемых на одну акцию.
Книга учета ценных бумаг. Все ценные бумаги, хранящиеся в организации, должны быть описаны в Книге учета ценных бумаг. Книга учета ценных бумаг должна иметь следующие обязательные реквизиты:
наименование эмитента;
номинальная цена ценной бумаги;
покупная стоимость;
номер, серия и др.;
общее количество;
дата покупки;
дата продажи.
Похожие работы:
- Оценка финансовых вложений
Финансовые вложения принимаются к бухгалтерскому учету в сумме фактических затрат для инвестора (п. 44 Положения по ведению бухгалтерского учета). При этом фактическими затратами на приобретение ценны...
- Понятие и виды финансовых вложений
К финансовым вложениям относятся инвестиции организации в государственные ценные бумаги, облигации и иные ценные бумаги других организаций, в уставные (складочные) капиталы других организаций, а также...
- Оценка финансовых инструментов
Согласно МСФО 39 оценка финансовых инструментов делится на первоначальную (на дату их признания) и последующую.
При первоначальном признании финансовые активы и финансовые обязательства оцениваются п...
- Оценка основных финансовых активов
Главным свойством активов является их способность приносить доход. Предприятие не будет инвестировать свои ресурсы в приобретение имущества, которое не обладает таким свойством. Сумма будущих чистых д...
- Финансирование капитальных вложений некоммерческих организаций
Если государственная помощь предназначена для осуществления капитальных вложений, то источник финансирования трансформируется в добавочный капитал, соответствующий сумме принятого в эксплуатацию или з...
обратная связь
